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              3. 客服電話 028-87687113
                用友管理會計解決方案
                [價值點]

                基于管理會計核算要素和管理會計帳簿進行利潤中心的核算、報告:支持以公司運營模式下,利潤中心的核算;支持事業部模式下核算管理要求;支持以利潤中心為核心運營的企業的管理核算要求。

                滿足集團內部責任中心間對于某些公共費用進行分攤的要求:提供分攤任務的設置和分攤規則的定義;支持間接成本分攤:成本中心到成本中心和成本中心到成本對象的成本分攤;定期執行分攤處理,形成分攤的結果,并核算到相關責任中心。

                為集團內部責任中心間針對內部交易和服務的結算提供支持:內部結算可以按照企業制定的內部轉移價格進行結算;集團、管控范圍、利潤中心級的轉移價格表管理;內部結算單可以引用內部轉移價格 支持責任中心的費用計提:對于上級的管理費用按照固定的成本動因和固定的系數計提費用,使下級單位能夠更合理的承擔某類的費用;支持定義計提基數(如收入、固定數值)和定義計提比例;定期執行計提方案以,形成計提結果,并核算到相關責任中心。

                [概況]

                全面預算管理以“預算組織、預算目標體系、預算編制、預算執行、預算考評”為核心實現集團的整體戰略目標,有效地強化集團管理控制能力


                全面預算管理體系

                • 組織體系
                • 管理制度
                • 管理目標
                • 指標分解
                • 預算樣表
                • 預算編制
                • 執行與監控
                • 反饋與分析
                • 預算考核
                • 預算組織體系:從組織設置上保障預算融入日常經營,保障預算與經營運作的有效結合。

                  預算管理的組織體系包括:預算決策機構、預算領導機構、預算歸口管理機構、預算執行機構,這四類預算組織中的成員都要參與到整個預算工作中,其中預算編制部門負責填報預算,歸口部門負責匯總和審批業務范圍內預算,預算管理委員會負責對整個公司的最終預算進行審批。

                  • 最高級預算決策層是預算管理委員會,負責審批本單位最終的預算,對重大事項進行最終決策;

                  • 預算管理委員會辦公會是預算總執行部門(一般由財務部兼),是預算管理的主管部門和監控部門,負責匯總、搜集歸口部門上報的預算;

                  • 預算歸口管理機構,是歸口業務范圍內預算的直接管理與控制部門,對所屬用款部門的歸口預算項目進行管理,起著承上啟下的作用;

                  • 預算執行機構,預算管理所涉及的銷售、生產、供應及其其他職能部門都是預算的執行組織,簡單來講,預算的編制,控制和考核的單位和部門都是預算的執行組織。預算執行機構也就是預算的責任主體。

                • 預算管理制度體系:制度是集團全面預算管理的基礎,也是集團管控最有效的控制方法。

                  全面預算管理制度分為基本制度、工作制度、責任制度三大類。

                • 預算管理目標體系:以企業經營目標為出發點,以市場需求的研究和預測為基礎,以業務預算為主導,包括資本支出、投融資和現金收支等各方面,并落實到經營活動對企業財務狀況和經營成果的影響,最后以預計財務報表作為匯總體現,以預計綜合預算平衡表為終結。

                  • 根據集團戰略規劃和市場銷售預測結果,參考企業預算期間的預期利潤,采用適當的方法,科學、合理的確定預算期間整個集團的年度經營目標;

                  • 業務部門在此基本上編制業務計劃和業務預算:銷售部門在銷售預測為基礎,根據企業實際情況和預算期間的情況編制銷售預算;生產部門在銷售預算基礎上,考慮起初、期末產品存貨的需求編制生產預算,保證預算期間銷售的需要;供應部門圍繞生身產部門所需,認真編制料、工、費等各項預算,協調各項資源供給,保證生產正常有序的進行;相關職能部門根據上述各項預算分別編制相應的包括管理費用、財務費用和銷售費用在內的成本費用預算,以加強企業預算管理和內部控制,確保預算總目標的實現;

                  • 財務部門根據這些預算,結合所掌握的各種信息,在上述業務預算,資源保障預算的基礎上,編制利潤預算,確定企業預算期內可望獲取的利潤,同時還需要編制現金流量預算,保證生產經營活動所需資金。

                • 預算指標分解:關鍵預算指標分解落實到財務和業務指標,集團公司層面指標要分解落實到各級分、子公司。

                  通過對關鍵影響因素的分析形成預算指標分解模型,例如,收入的影響因素可以分解為渠道數量和占有率,人均收入目標決定人員規模,而人員規模是所有人工成本甚至包括部分場地和費用成本的影響因素。


                  預算指標分解模型

                • 全面預算管理作為目標管理工具,上面連接企業戰略,下面指導業務運營,起到承上啟下作用,預算樣表體系的設計至關重要。通過預算樣表體系能夠讓預算編制者和預算審批者根據預算樣表的內容理解集團的經營戰略方向;銷售、采購、生產、物流、財務、人力資源、投資等各個職能部門編制相關專業預算時能夠充分的橫向思考;預算的決策者能夠借助預算樣表實現資源、約束與目標之間的平衡。

                  全面預算管理按其涉及的內容主要分為經營預算,財務預算和資本預算。

                  經營預算是指與企業預算期損益狀況有關的,與企業日常經營活動直接相關的,具有實質性的基本經濟活動的預算。主要包括:銷售預算、采購預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產品成本預算,期末存貨預算,經營費用預算、管理費用預算。

                  財務預算指預算期與企業現金收支、經營成果和財務狀況、現金流量狀況有關的各種預算。主要包括:現金流量預算、財務費用預算、投資損益預算、利潤預算、預計損益表、資產負債表和現金流量表。

                  資本預算是指預算期企業涉及長期投資的、非經常發生的、一次性業務支出的預算。主要包括:資本性支出預算、融資預算、捐贈支出預算、技術改造支出預算、科研開發支出預算等。


                  預算樣表體系示意

                • 集團預算編制:首先確定企業在未來的經營策略,再完成具體的預算編制,基層組織的預算支持上一級組織的目標。

                  常用的預算方式分為自下而上、自上而下、其中上下的次數可以多次反復,并且從下到上可以和從上到下可以結合,也就是我們通常說的:幾下幾上、上下結合,每種方式都是各有其優缺點。企業應當根據自已的需要選擇合適的預算編制方式。

                  編制方式 自上而下 自下而上 幾上幾下
                  特點 1.管理層決定預算結果
                  2.管理層在制定預算前和子/分公司及各部門交流,但預算制定后不會征求部門意見修改
                  1、各部門、分/子公司按照各自的業務于其編制預算,匯總成總預算,報告到總公司
                  2、總公司根據各預算匯報單位預計的凈利潤等財務回報,評估其預算是否合理,并分配預算額度
                  管理層決定預算結果,上下之間對預算結果經過多次交流,確認預算結果
                  優點 1、預算編制需要較短
                  2、預算編制成本較低
                  3、數據來源較準確
                  1、易于接受
                  2、激發員工主人翁精神
                  3、各子/分公司、部門對實際業務運行情況比較了解,預算比較準確
                  1、上級決定預算結果
                  2、下級參與預算過程
                  3、上下級溝通交流 ,預算更為準確
                  缺點 1、不利于員工士氣開發,和接受預算結果
                  2、減少底層員工對企業決策和未來走向的影響力,將企業的決策權完全集中在領導層手中
                  1、各子/分公司、部門匯總預算可能和企業總體發展計劃有出入
                  2、預算所需時間較長
                  3、反復次數較多、時間較長,一定程度上影響決策力

                  常用的預算編制方法有:固定預算、變動預算、增量預算、零基預算、定期預算、滾動預算、確定預算、概率預算等8種編制方法。不同的預算指標,需要根據預算的特點選擇合適的預算編制方法。

                • 預算執行與監控體系:從業務源頭開始的預算控制與執行監控,實現預算數據執行狀況的時時監控功能,對各級責任主體的關鍵預算進行重點監控,并能夠提供多級的預警機制。

                • 預算反饋與分析:及時進行預算數與實際數的差異分析,預算的分析過程形成分析報告。

                • 預算的考核是預算執行的有力保證,“沒有考核的預算等于沒有預算”。預算考核納入整體績效評價范疇,除業績指標外,預算執行情況(準確率、反饋及時率等)是預算評價與考核的重要組成。

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